財務匯報 · 於2026年7月29日覆核
財務匯報估值既是估值工作，亦是會計工作。相關準則決定計量甚麼、如何界定估值對象、可採用哪些假設，以及需要哪些披露。
香港財務報告準則第13號：公平值計量
香港財務報告準則第13號以市場參與者假設為基礎，從退出價格角度界定公平值。規劃時應處理主要或最有利市場、會計單位、非金融資產的最高及最佳用途、估值技術及公平值層級。
香港會計準則第36號：減值
減值測試需要仔細識別現金產生單位及能產生獨立現金流入的資產。可收回金額為使用價值與公平值減出售成本兩者中的較高者。預測一致性、折現率、終值假設及敏感度披露均是常見審閱重點。
企業合併及購買價分配
購買價分配可能需要識別及估值客戶關係、品牌、技術、合約、牌照、物業、機器、或然代價及遞延稅項影響。購買價分配應與已轉讓代價及所收購資產負債表對帳。
金融工具及香港財務報告準則第9號
債務、衍生工具、可換股工具、優先股及預期信貸損失均需要分析合約條款及信貸風險。法律形式上的名稱未必能反映會計組成部分或經濟風險承擔。
可供審計的證據
- 經批准預測及相對以往計劃變動的解釋
- 與經審計或管理帳目的對帳
- 市場數據及假設的來源證據
- 清晰模型邏輯及版本控制
- 方法選擇及校準
- 敏感度及交叉核對
- 與會計備忘錄保持一致
建議時間表
| 階段 | 行動 |
|---|---|
| 期末前 | 界定估值對象、確認資料負責人、協定成果及核數師期望。 |
| 期末時 | 確定估值日期資料、更新預測及收集市場參數。 |
| 初稿階段 | 與管理層審閱假設並發出模型／報告初稿。 |
| 審計審閱 | 回應有關方法、預測、市場數據及披露的問題。 |
| 定稿 | 按最終資料鎖定模型、報告及會計分錄。 |
官方來源
會計判斷： 管理層應與其會計顧問及核數師共同釐定適當準則及處理方法。