建模前先確認適用匯報框架
香港會計師公會說明，「香港財務報告準則會計準則」包括香港財務報告準則、香港會計準則及相關詮釋。香港亦設有香港財務報告準則（私人企業）會計準則，以及符合資格中小企可採用的中小企財務報告框架及準則。適用框架取決於實體及具體情況。
因此，初步範圍不應只寫「IFRS valuation」。應確認實體採用的框架、具體準則、估值日、匯報日、計量目的、會計單位、比較資料及過渡安排。
香港本地化重點：香港財務報告準則與國際財務報告準則高度接軌，但委聘時仍應引用實體實際採用的香港準則及適用版本。
常見涉及估值的香港財務報告準則
公平值計量
界定公平值、主要市場或最有利市場、市場參與者假設、估值技術、輸入層級及披露。
企業合併
購買價分配可能涉及可識別無形資產、或有代價、遞延稅項及商譽。
資產減值
使用價值及公平值減出售成本涉及現金產生單位、預測、折現率、終值增長及預算一致性。
以股份為基礎的付款
期權及獎勵可能需要反映行使價、波幅、預期年期、股息、歸屬及市場條件的模型。
金融工具
非上市股權、衍生工具、可換股工具及預期信貸虧損，可能需要公平值、概率、期權定價或信貸模型。
僱員福利
長期服務金及其他界定福利責任可能涉及人口、薪酬增長、離職率及折現假設。
具會計背景可提升核數師審閱效率
香港會計及財務匯報局曾指出常見估值相關審計缺失，包括未充分評估管理層專家的能力、勝任程度及客觀性，未充分測試主要假設，以及未正確評估可收回金額是否符合香港會計準則第36號的定義。
熟悉會計準則的估值師，或團隊中有合資格會計師，通常較能在開始時處理會計單位、現金流基礎、稅務影響、賬面值對賬、披露及核數師證據要求，減少後期重做。
從一開始便為核數師審閱作準備
- 確認估值日、匯報日、適用準則及具體段落
- 界定估值對象、會計單位、價值基準及方法
- 把管理層預測與董事會預算及會計紀錄對賬
- 記錄可比公司、交易、折現率及其他市場輸入的來源和日期
- 預先同意敏感度、披露資料及重大估值不確定性
- 在報價中界定核數師問題、更新次數及支援期
向估值師提出的問題
- 團隊是否曾處理相關香港財務報告準則及核數師估值專家的審閱？
- 誰會回答核數師的技術問題？
- 主要假設如何與管理層預算、會計紀錄及外部市場資料對賬？
- 費用是否包括合理審閱問題、模型更新及最終報告修改？
- 如會計處理或估值日改變，如何評估額外工作？
主要參考資料
會計判斷：適用準則及會計處理應由管理層與其會計顧問及核數師確定。本頁只提供一般教育資訊。